Glücklicherweise haben wir auf den Balearen das Privileg, dass wir eine formale Regelung haben, die es uns erlaubt, bestimmte Vorteile anzuwenden, die wir in der staatlichen Regelung nicht finden und die es zu berücksichtigen gilt. Hier konzentrieren wir uns auf die Figur des „Definitionspakts“ oder der „Diffinitio“, bei der es um die Aufteilung des Vermögens zwischen Aszendent und Deszendent geht, und zwar in Übereinstimmung mit den vom Gesetz festgelegten Nuancen.
Am 17. Januar 2023 tritt das neue Gesetz, das diese Figur regelt, in Kraft und wir können ihm die wichtigsten Aspekte entnehmen.
Die Schenkung mit Definition ist ein Geschäft, das eine Art „lebendes Erbe“ ist, und zwar in der Weise, dass eine Person einem rechtmäßigen Nachkommen einen Vermögenswert schenken kann, als ob es sich um die „Vorabübergabe“ der dem Nachkommen zustehenden ehelichen oder erblichen Rechte handelt, und zwar in der Weise, dass dieser mit dem, was er/sie erhalten hat, zufrieden ist und sich verpflichtet, in Zukunft keine Ansprüche auf solche Konzepte zu stellen. Das bedeutet, dass die Personen, die durch dieses Geschäft Anspruch auf einen Teil des Vermögens haben, die Nachkommen sind, aber sie müssen rechtmäßig sein, das heißt, sie müssen das Recht haben, nach dem Gesetz zu erben.
Kann ein Ausländer eine Immobilie durch einen Erbschaftsvertrag verschenken?
Die Antwort auf diese Frage lautet JA, vorausgesetzt, das Recht des ausländischen Staates, d.h. das persönliche Recht, erlaubt diese Transaktion. In Deutschland ist das zum Beispiel möglich.
Gibt es eine Definition zwischen Großeltern und Enkelkindern?
Laut dem STSJ der Balearen 3/2001 vom 30. Dezember „gibt es die gleiche Grundlage für die Definition, egal ob es sich um Kinder oder Enkelkinder handelt“, so dass die balearische Gesetzgebung genau auf „Nachkommen“ verweist, um „die möglichen persönlichen Fälle der Definition zu verallgemeinern“. Daher gilt diese Definition auch für Großeltern und Enkelkinder, solange letztere legitimiert sind, d.h. sie haben das Recht zu erben.
Ist es möglich, mehr als den reservierten Anteil zu spenden?
Ein Novum der neuen balearischen Gesetzgebung ist, dass es nicht nur möglich ist, den Verzicht auf den rechtmäßigen Anteil zu vereinbaren, sondern auch für mehr als den rechtmäßigen Anteil.
Ist es möglich, ein Grundstück zu schenken und die Nutzung zu reservieren?
Ja, eine Person kann das bloße Eigentum verschenken und sich das Recht vorbehalten, es zu nutzen, sodass das Eigentum dem Beschenkten und die Nutzung dem Schenker gehören würde.
Bei der Berechnung des Nießbrauchs wird das Alter des Schenkers berücksichtigt, und wenn der Schenker stirbt, wird das Eigentum in den Händen des bloßen Eigentümers zusammengefasst.
STEUERLICHE VORTEILE
Welche Steuern müssen gezahlt werden?
Wenn ein Erbvertrag geschlossen wird, müssen die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) und auch die kommunale Kapitalertragssteuer gezahlt werden.
Warum ist die Schenkung per Definition relevant?
Eine Erbschaft ist nicht dasselbe wie eine normale Schenkung, eine Erbschaft ist mit weniger Kosten verbunden. Eine Schenkung per Definition oder mit einer Regelung des vorbehaltenen Teils des Nachlasses durch einen Erbvertrag wird als Erbschaft oder Erbfolge von Todes wegen behandelt und daher als solche abgewickelt.
Daher wird auf den Balearen, wie auch bei der Erbfolge, eine Schenkung mit Definition bis zu einem Betrag von 700.000 Euro mit 1% besteuert und kann mit weitaus höheren Abschlägen belegt werden als in den staatlichen Vorschriften festgelegt. Bei einer normalen Spende kann der Steuersatz dagegen bis zu 34 % des veräußerten Betrags betragen.
Wenn außerdem 3 Jahre bis zur nächsten Spende mit Definition oder 4 Jahre bis zum Tod des Spenders vergehen, wird der zu Lebzeiten geerbte Betrag (für die Berechnung der Steuer) nicht mit dem als Erbschaft erhaltenen Betrag kumuliert.
Bei der kommunalen Kapitalertragssteuer gibt es für eine Schenkung mit Erbvertrag sogar Freibeträge von mehr als 90 %, Privilegien, die wir bei einer normalen Schenkung nicht finden würden.
EINKOMMENSTEUER UND NICHT-RESIDENTEN.
Ein Nachfolgevertrag mit Definition muss nicht in der Einkommensteuererklärung angegeben werden, da davon ausgegangen wird, dass es keine Änderung in der Zusammensetzung des Nachlasses gibt.
Außerdem kann der Aszendent vermeiden, dass er in seiner persönlichen Einkommenssteuererklärung Steuern auf Mieten oder die Anrechnung von Immobilieneinkünften zahlen muss, und kann durch diese Regelung größere wirtschaftliche Vorteile erzielen.
Die Spenderin oder der Spender, die oder der zur Zahlung von Vermögenssteuer verpflichtet ist (über 700.000 €), wird ebenfalls ermäßigt oder befreit (je nach Fall).
Was passiert, wenn eine Person beschließt, das durch einen Erbvertrag erworbene Eigentum zu verkaufen?
Mit Wirkung vom 11. Juli 2021 wird der Zugewinn, wenn das Vermögen vor Ablauf von fünf Jahren nach dem Abschluss des Erbvertrags oder dem Tod des Verstorbenen übertragen wird, ab dem Datum berechnet, an dem der Verstorbene das Vermögen erworben hat, und nicht ab dem Datum, an dem das letzte Rechtsgeschäft abgeschlossen wurde, „der Beschenkte tritt in die Position des Schenkers in Bezug auf die Werte und den Zeitpunkt des Erwerbs des besagten Vermögens ein“ (Einkommensteuergesetz).
Dies sind nur einige der wichtigsten Punkte dieses Rechtsgeschäfts, die Spitze des Eisbergs, denn es ist eine komplexe Zahl, mit der du vorsichtig umgehen musst, da sich die Vorschriften ändern und die rechtlichen Auslegungen vielfältig sind. Am besten ist es, wenn du einen Profi hast, der dich begleitet und berät.